Дарение и наследство в 2006 году
Федеральным законом РФ от 01.07.05 ? 78-ФЗ признан утратившим силу Закон РФ от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения". В соответствии с законом отменяется обязанность уплаты физическими лицами налога на наследство, а также в определенных случаях - налога на дарение. Действие закона распространяется на открытое наследство и полученные подарки после 1 января 2006 года.
Ранее от налогообложения освобождалось любое имущество, полученное в порядке наследования или в порядке дарения, супругом от супруга, а также дома и квартиры, полученные в дар или в наследство, если наследники (одаряемые) проживали совместно с наследодателями (дарителями). Кроме того, не облагалось имущество некоторых льготных категорий населения.
Но сказать, что при вступлении в наследство физические лица полностью будут освобождены от платежей, нельзя. В соответствии с главой 253 НК РФ "Государственная пошлина" при выдаче свидетельства о праве на наследство по закону и завещанию, дети, в том числе усыновленные, супруги, родители, полнородные братья и сестры наследодателя уплачивают пошлину в размере 0,3% от стоимости наследуемого имущества, но не более 100000 рублей. Прочие наследники - 0,6% от стоимости имущества, но не более 1000000 рублей.
Законом N 78-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена норма, в соответствии с которой налогом на доходы физических лиц облагаются получаемые от физических лиц в порядке дарения "недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи". Перечисленное имущество освобождается от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами. Для остальных родственников или иных физических лиц налог на доходы физических лиц, получаемых в порядке дарения, составляет 13%.
Необходимо обратить внимание на определенные различия в перечнях близких родственников в законе ?78-ФЗ и главе 253 НК РФ. От налога на доходы от дарения освобождены, кроме прочих, усыновители, дедушки, бабушки, внуки и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Но при выдаче свидетельства о праве на наследство по закону и завещанию, эти категории родственников, отнесены к прочим наследникам, уплачивающим государственную пошлину в размере 0,6% от стоимости наследуемого имущества.
Также необходимо обратить внимание на тот факт, что раньше налог уплачивался при условии нотариального удостоверения договора дарения и выдачи свидетельства о праве на наследство нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия при превышении 80-кратного или 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда соответственно. Если договор дарения не был заверен у нотариуса, то и обязанность уплатить налог отсутствовала. По новому закону с 1 января 2006 года заверять договор дарения у нотариуса не требуется. Одаряемый, если он попадает в категорию физических лиц, доходы которых облагаются налогом на доходы, должен самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц по ставке 13%, заполнить декларацию и принести все необходимые документы в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за тем, в котором был получен подарок. Кроме того, отсутствует нижняя граница стоимости подарка, менее которой налог не взимается.
В заключении хотелось бы отметить, что отмена налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, и внесенные поправки в главу 23 Налогового кодекса по налогу на доходы физических лиц, более выгодны для наследников, чем для лиц, получающих имущество по договору дарения.
